企业营销要与纳税筹划相结合

营销策划作为一个方兴未艾的行业，已经被广大企业认可和接受。市场营销已经成为现代企业经营过程中一个不可缺少的组成部分，企业越来越离不开市场营销。同一个企业，生产的产品和质量相同，会营销的企业和不会营销的企业经营结果可能截然不同：会营销的企业产品**市场，供不应求；不会营销的企业产品积压，垂死挣扎。从某种意义上说，市场营销决定了企业的命运。但是企业在营销过程中往往忽视了另一个重要问题――税的问题。因为一个企业从成立到解散的每一个环节都涉及到税收问题，企业搞营销策划同样也涉及纳税问题。即使是再好的营销策划方案，如果忽视了纳税问题，就实现不了营销的目标，达不到提高企业经济效益，实现利润*大化的目的。所以要在企业营销的过程中进行纳税筹划，通过纳税筹划来帮助企业降低营销成本，减轻企业税收负担。实现企业营销和纳税筹划的有机结合，才能更好的发挥营销的作用，实现企业的的*终目的。

现实生活中往往有很多企业忽视了二者的结合，在企业营销过程中造成企业多交税，加重了企业的税收负担。

故事一：2002年5月，我公司在北京某商场购买了一台空调，空调售价4，000元。该商场为了促销，推出为客户免费安装服务。经过询问我们发现，为我们安装空调的不是该商场的人，而是另外一家安装公司，安装人员称：商场每台空调付给安装公司200元的安装费。这样，商场就要开具4，000元的发票，安装公司另开具200元的发票给商场。这里边就可以把商场的营销和纳税筹划结合起来，为该商场节省很大一笔税收。我们先来分析一下：

① 商场开具了4，000元的发票要计算17%计算销项税。即：销项税为4，000÷×17%=581.2元。
② 安装公司按200元计算3%的营业税。即：营业税为200×3%=6元。

从上面的分析可以看出其实该商场有200元收入在重复交税。商场虽然开具4，000元的发票，但实际得到3，800元，付给安装公司200元。但是因为其开具了4，000元的发票，就要为200元的安装费交纳17%的增值税200÷×17%=29.1元。而这200元安装公司又要交纳6元的营业税。

我们来筹划一下：如果商场开具3，800元的发票，那么应计提销项税3，800÷×17%=552.1元。另外200元由安装公司直接开具200元的发票给消费者。这样，商场每台空调可省掉581.2－552.1=29.1元的增值税。假如，每年商场销售10万台，那么一年就可节省291万元的增值税。

故事二：*近，我公司一员工在某电信公司交了两年4，800元的电话费，免费获得了一部CDMA手机。原来，该公司为了促进手机的销售，推出了“预交话费，送手机”业务。即在该公司交纳4，800元的电话费，送你一部新手机。这看起来是一种很好的促销方式，但是当中也涉及到纳税筹划问题，企业在不知不觉中多交了税。我们来分析一下：

①该公司收取的4，800元电话费要按3%征收营业税4，800×3%=144元。
②对于赠送的手机要视同销售，也要交纳3%的营业税，假设手机价值2，500元，那么公司应负担的营业税为2，500×3%=75元。

这样，企业一笔业务要负担144+75=219元的税。同时，企业还要为得到手机的个人代扣代缴20%的个人所得税2，500×20%=500元。

我们来筹划一下：如果将电话费和手机捆绑销售，即：卖“手机+两年的电话费=4，800元”，这样该公司就可以按4，800元来交纳3%的营业税144元。每部手机可节约营业税75元，为个人节约个人所得税500元。如果该公司一年销售50万部，一年可为企业节省营业税75×50=3，750万元，因为代扣代缴的个人所得税个人不可能负担，只能由企业负担，所以还可以为企业每年节省代扣代缴个人所得税500×50=25，000万元。合计可为企业节约3，750+25，000=28，750万元。

虽然在实际工作中企业财务并不一定是按照“预交话费，送手机”的这种方式进行处理的，但是由于企业在促销时是这样宣传的，企业所散发的宣传材料中也是这样说的，这就给企业造成很大的纳税风险。由于税务机关并不一定根据企业核算方式征税，往往还根据企业的经营行为来征税。一旦税务机关按照宣传材料到公司收税，公司就只有按照实际销售方式补缴税款，这就会给企业造成很大损失。如果企业事先进行纳税筹划就可以避免潜在的纳税风险和损失。

故事三：**，笔者开车出去谈业务，走到一个十字路口刚好是红灯，停车时有位促销员从车窗塞进一张房产促销宣传单，宣传单中说“购房屋，送空调”，笔者看到后就说：“多交税了。”为什么多交税呢？

让我们来分析一下，假设房屋价值20万元，空调价值10，000元。销售房屋，房地产公司要按照销售不动产交纳5%的营业税，即20万×5%=1万元。赠送的空调要视同销售，交纳10，000×5%=500元的营业税，同时，还要为得到空调的个人代扣代缴10，000×20%=2，000元。这种促销方式每出售一套房子就要多交税2，500元。如果房产公司每年出售1万套房子，就要多交税2，500万元。

如果我们通过筹划变换一下促销方式，就可以省掉多交的这2，500万元，并达到促销的目的。就是把房屋和空调捆绑销售，销售带空调的房屋，这样就把空调价值加到了房屋价值里面，企业只需按房屋价值交税。那么每年就可以节省2，500万元的税收，大大减轻了企业税收负担。

由此可见，营销过程中用好纳税筹划可以为企业带来*大的经济利益。要做好企业纳税筹划工作，还需要企业各部门的紧密配合。比如：企业营销人员在促销时，可以采取打折销售、****等方式。但由于他们不了解税收政策，不知道这两种方式后面还隐藏着不同的税收负担：打折销售是按照打折后的金额作为销售交税，而****是按照购买金额加上赠送金额作销售交税。这样往往给财务部门的核算工作带来很**烦，致使财务上无法进行筹划，许多筹划变成一句空话，加重了企业的税收负担。所以不论是企业的财务人员还是企业的营销人员都要懂得纳税筹划，这样在企业生产经营过程中才能更好的利用国家的税收政策，降低企业税收成本。